Un proiect editorial marca
Rentrop&Straton
Informatii Specializate de top




Modificarile din Contabilitate in 2026Noutati Fiscale 2026Noutati in Legislatia MunciiStiri despre TVA 2026Stiri Juridice 2026
REDUCERI – Carti FiscalitateProduse Fiscalitate Consultanta in Domeniul FiscalCheltuieli personale pe firma: tratament fiscal Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Articole despre Codul Fiscal
[Ghid] Programul Stock Option Plan: caracteristici, tratament fiscal, obligatii declarative si monografie contabila​Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabilaPlatesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabilaTransferul de active intre societati afiliate: ​monografie contabila si reglementari cheie​Tranzactiile la bursa realizate de persoane fizice: impozitare, facilitati fiscale si obligatii declarative​Creante neincasate de la clienti in faliment: cum se scot din evidenta, monografie contabila si implicatii fiscaleCreditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabilAi PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect[Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil ​[MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheieSuspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Investitiile financiare. GHID complet privind tratamentul fiscal si contabil, monografii si studiu de caz[GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firmeCe taxe si impozite plateste un PFA in 2026Cum sa gestionezi corect mijloacele fixe: ​Ghid practicCadouri oferite salariatilor si colaboratorilor: care este tratamentul fiscal - contabil?Majorarea capitalului social: Metode, Procedura, Reglementari, Monografie ContabilaCapitalul social al unui SRL: Noi reguli privind valoarea minima​Esalonarea la plata clasica vs simplificata: in ce conditii se acorda si noi masuri introduse prin reforma fiscal-bugetaraCheltuieli personale pe firma: cum le inregistrezi corect ca sa eviti amenzile ANAFNoi reglementari privind dividendele introduse prin reforma bugetara​Noi reguli la impozitarea veniturilor din chiriiDeclaratia 390: Intrebari frecvente si Studii de caz Taxarea inversa in UE: Cum functioneaza[MODEL actualizat] Notificarea de conformare RO e-TVA9 Categorii De Venituri Salariale Neimpozabile si Tratamentul Lor Fiscal​Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!Suprataxarea Contractelor Part-Time: Conditii Si ExceptiiAvantaje In Natura Pentru Salariati: Ce Trebuie Sa Stie Angajatorii​Impozitarea Veniturilor Din Dobanzi Conform Codului Fiscal Ce Inseamna Audit Intern Si Cand Este Obligatoriu?​[Q&A] Contractul De Mandat: Explicatiile Specialistilor Privind Tratamentul Fiscal Diurna externa 2025: cat este pe zi, in ce conditii se acorda si cum se calculeaza diurna neimpozabilaCesiune parti sociale: Model Contract, Obligatii fiscale si Tratament Contabil TVA Locuinte 2025: Cota Aplicabila, Intrebari Frecvente Si Studii De Caz​Profitul reinvestit: reglementari fiscale, tratament contabil si studii de cazCum se face corect creditarea unei societati – reguli fiscale si contabile [Q&A] Suspendare activitate firma: Raspunsuri [DE LA EXPERTI] la cele mai frecvente intrebariTaxe Contract De Munca cu 2, 4 sau 6 ore: Mod De Calcul Contributii, Aspecte Legale Formularul F7000 ANAF - Model si instructiuni de completare (Ordin 1996-2023)Formularul F3000 ANAF - Model si instructiuni de completare (Ordin nr. 1711-2022)TVA Prestari Servicii Intracomunitare: Obligatii Fiscale, Monografie ContabilaCod de TVA anulat: implicatii fiscale si contabile​Modificarea cotei de TVA: Ce Se Intampla Cu Contractele Semnate Anterior Datei De 1 august?Lista Bunurilor Cu Risc Fiscal Ridicat, Obligatii e-Transport, Intrebari FrecventeSalariul Minim European: Cat Este si Unde Se Situeaza RomaniaRegistru de Casa: Cine Este Obligat Sa-l CompletezeRegistru Unic de Control: Ce Este, Cum Il Obtii Si Ce Risti Daca Nu-l AiTaxa de Mediu: Cat Este, Mod Declarare Si Plata ​Dobanda remuneratorie si penalizatoare: Ce inseamna, Cum se calculeazaDeclaratia 700: Obligativitate, Termen de Depunere, CompletareImpozitul Pe Constructii Speciale: Cine Plateste, Cat Si Pana Cand​Factura de Avans: Cand Se Emite, Cota TVA Aplicabila Si Monografie Contabila​Cumul Pensie Cu Salariu: Obligatiile fiscale Ale Pensionarului SalariatDeclaratia 100: Obligatii, Termen De DepunereLista conventiilor de evitarea dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state ​Impozitul Pe Dividendele Nerezidentilor: Reglementari CheieDeclaratie Beneficiar Real: Obligatii, Termen Depunere, Intrebari FrecventeDeclaratie Unica Rectificativa In 2026: Cand, Cum Si De Cate Ori Poate Fi Corectata D212Depunerea Declaratiei Unice: Principalele Modificari Incepand Cu 2025Control ANAF: Ce Verifica Inspectorii Fiscali Si Greseli De EvitatRepartizarea Dividendelor Din Anii Precedenti - Ce Trebuie NEAPARAT Sa StiiCodul TVA intracomunitar: ce este, cand ai nevoie si exemple practiceCheltuieli Deductibile Limitat: Reguli Fiscale Esentiale pentru FirmeCash Flow: metoda directa vs metoda indirectaRedevente: Tipuri, Impozit si Monografie Contabila​Decontul Precompletat RO e-TVA: Ce este, Obligatii [VIDEO][VIDEO] Codul UIT e-Transport: Conditii, Reglementari CheieImpozitul Suplimentar Pe Cifra De Afaceri ICAS in 2025 [Mod de Calcul]​[Mod de calcul] Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2026Detinerea indirecta: clarificari pentru microintreprinderi [VIDEO]Ce Declaratii Depune O MicrointreprindereCalcul Rezultat Fiscal: Exemple Si Reglementari Cheie[Q&A] Impozit Pe Dobanda: Cat Este Si Cum Se PlatesteImpozitare Bonuri Cadou Acordate Salariatilor: Reglementari Cheie si Intrebari FrecventeDubla Impunere: Reglementari cheie pentru evitarea dublei impozitariRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Esalonarea La Plata: Ce Inseamna, Legislatie, Studii De CazRefacturarea cheltuielilor: Reguli fiscale si contabile esentialeAccizele: ce sunt si cum se aplicaAutofactura: ce este, cand se foloseste, studii de caz utileCand se plateste impozitul pe venit in RomaniaCine NU plateste impozitul pe venit in Romania​Declaratia 406: Noile Obligatii SAF-T de la 1 ianuarie 2025Esalonare datorii ANAF: procedura, conditii de aplicare, [MODEL] cerereImpozitul Pe Castigurile La Loto: Cote, Plafoane si Exemplu de calculObligatii fiscale restante: ce trebuie sa stii daca ai datorii la ANAFRegistrul de Evidenta Fiscala - Model si ExplicatiiCe taxe plateste un pensionar angajat ​Factura Fara Semnatura Si Stampila: Ce Spune Legislatia?Emiterea Facturii Fiscale: Termene, Reguli si ExceptiiActive Circulante: Ce sunt, Clasificare, Studii de CazActive Imobilizate: Ce sunt, Clasificare, Studii de cazObligativitatea emiterii facturii fiscale: ce prevede Codul Fiscal[Model] Factura proforma si reglementari cheieCASS dividende 2025: baza de calcul, studii de cazFactura proforma: ce este, cand se foloseste, intrebari frecventeRezidenta Fiscala In Romania Si Strainatate: Ce Presupune Si Cum O ObtiiCertificatul de rezidenta fiscala in Romania: ce este si cum se obtine?Venituri asimilate salariilor: ce trebuie sa stie angajatorii si angajatiiInvestitii mai scumpe in 2026: Noi cote de impozitare - Ghid practicProduse accizabile: cadrul legal, nivelul accizelor in 2025Facilitati fiscale in constructii in 2025: conditii de acordareImpozit Pe Veniturile Nerezidentilor: Reglementari LegislativeImpozit pensii 2025: cat este, cum se calculeaza si cine il plateste?Certificat de atestare fiscala: ce este, de ce ai nevoie de el si cum se obtineCum redirectionezi impozitul pe profit: procedura si mod de calculCum se calculeaza deducerea personala in 2026: conditii si exempleRedirectionare impozit pe venit: cine, cat si cum se procedeazaInfiintare firma 2025: pasi si acte necesare, monografii contabileCatalogul Mijloacelor Fixe 2026: incadrare active, studii de cazImpozit pe cladiri persoane juridice 2025: mod de calcul, declarare, studii de cazCe taxe plateste o intreprindere individuala in 2026?Impozitare chirii 2026: mod de calcul impozit si contributii obligatoriiAchizitii intracomunitare: definitie, tratament TVA si obligatii declarativeRadiere firma: procedura, acte necesare, obligatii legaleGhid e-Transport: cine declara, ce obligatii au utilizatorii si intrebari frecvente​E-Factura: Ghid cuprinzator privind utilizarea sistemului national de factura electronicaInactivitatea fiscala in 2026: cand devine o firma inactiva, ce riscuri exista si cum se face reactivareaTaxa pentru obtinerea autorizatiei de construire 2025: cat este, cand si unde se platesteTVA nedeductibil: ce inseamna, care este cadrul legal, studii de caz TVA deductibil: ce inseamna, in ce conditii se aplica, spete utileAmortizare accelerata: ce este, cand se foloseste si cum se calculeazaAmortizarea fiscala 2025: ce este, cum se aplica, intrebari frecventeImpozitarea salariului in 2025: ce contributii sociale obligatorii datoreziVenituri impozabile 2025: care sunt acestea, cat este cota de impozitare si studii de cazImpozit pe dividende in 2026 – cote, CASS, declaratii si reguli pentru dividende externe Ajustare TVA: ce este, care este procedura si studii de cazNorma de venit 2025: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplicaExigibilitate TVA: ce inseamna, cum se stabileste, intrebari frecvente si studii de cazImpozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare: tot ce trebuie stii Plafon TVA: Ghid pentru firme platitoare de TVAImpozitarea tichetelor de masa 2026: cota de impozitare, model calcul salariuCe impozit platesti pentru premii si jocuri de noroc in 2026: Ghid completRecuperarea pierderii fiscale: cum functioneaza si cum se calculeaza, cu exemple practiceVenituri neimpozabile: prevederile Codului Fiscal, exempleCheltuieli de Protocol in Afaceri: Importanta, Reglementari si Practici EficienteObligativitate e-Factura: cine foloseste, cum se emite, intrebari si raspunsuriCotele de TVA in 2026: ce bunuri si servicii au cote reduseTaxarea inversa TVA: Ce Este, Cand Se Aplica, Studii De CazCheltuielile nedeductibile: ce sunt, regim fiscal, exempleDosarul fiscal: ce contine si cum obtii accesul la informatiile din dosarFactura fiscala: ce este, ce trebuie sa contina si model completat​Codul fiscal scutiri taxe si impozite locale: tot ce trebuie sa stiiCod de identificare fiscala: ce este CIF si de ce este necesarCertificat de inregistrare fiscala: ce este, cum il obtii si ce faci daca l-ai pierdutTVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de cazVenituri din activitati independente: obligatii fiscale 2025 si studii de cazCheltuielile Deductibile: Reglementari Fiscale Si Sfaturi De La Specialisti Impozit la vanzarea imobilului: Ghid practic pentru decizii informateImpozit pe venit: TOT ce trebuie sa stiiImpozitul pe profit in 2026: reguli actualizate, praguri si ce trebuie sa stie firmeleDeducerea personala in 2026: tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere: Definitie, Conditii de Incadrare Si Calcul Impozit pe Venit

Publicat pe: 29 iulie 2026
Ultima actualizare: 29 iulie 2026

[Ghid] Programul Stock Option Plan: caracteristici, tratament fiscal, obligatii declarative si monografie contabila

NoulCodFiscal.ro
[Ghid] Programul Stock Option Plan: caracteristici, tratament fiscal, obligatii declarative si monografie contabila
Ce este un stock option plan | Completarea formularului D112| Deductibilitate cheltuieli si inregistrari contabile aferente stock option plan
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

 
Programele de tip Stock Option Plan (SOP) sunt folosite ca instrument de atragere si fidelizare a angajatilor cheie, prin oferirea posibilitatii de a deveni actionari ai societatii la un pret preferential. Desi mecanismul pare simplu la prima vedere - angajatul primeste dreptul de a cumpara actiuni la un pret stabilit dinainte, dupa indeplinirea unor conditii -, implementarea corecta a unui SOP presupune respectarea unor conditii legale stricte, un tratament fiscal specific, obligatii declarative clare atat pentru angajator, cat si pentru angajat, precum si o inregistrare contabila corecta a intregului proces. 

In acest articol prezentam principalele caracteristici ale unui program SOP, modul in care sunt impozitate beneficiile obtinute de angajati, obligatiile de raportare catre autoritati si monografia contabila aferenta, astfel incat companiile care iau in calcul un astfel de program sa stie exact ce presupune, din punct de vedere legal si fiscal, implementarea lui.

Ce este un stock option plan

In conformitate cu art. 7 pct. 39 din Codul fiscal, un stock option plan este definit ca un program initiat in cadrul unei persoane juridice prin care se acorda angajatilor, administratorilor si/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate (in conformitate cu definitiile date in punctul 26 lit. c) si d)) dreptul de a achizitiona la un pret preferential sau de a primi cu titlu gratuit un numar determinat de titluri de participare.
 
Aceste titluri de participare sunt definite in conformitate cu pct. 40 al art. 7 din Codul fiscal ca orice actiune sau alta parte sociala intr-o societate in nume colectiv, societate in comandita simpla, societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau intr-o alta persoana juridica, sau detinerile la un fond de investitii emise de entitatea respectiva.
Programele SOP pot fi derulate sau initiate nu doar de catre persoane juridice romanesti, ci si de catre persoane juridice nerezidente, atat timp cat acestea sunt afiliate (firma-mama) cu cele romanesti si conditiile stabilite in definitia SOP sunt indeplinite.

Caracteristicile unui program Stock Option Plan (SOP)

Un Stock Option Plan (SOP) este un program de compensatie oferit de o companie angajatilor sai, care le confera acestora dreptul, dar nu si obligatia, de a achizitiona un numar specific de actiuni ale companiei la un pret prestabilit in viitor, pentru o anumita perioada de timp si in conditii specifice.

Iata principalele caracteristici ale unui SOP:

1. Dreptul de a cumpara actiuni: Angajatii primesc dreptul de a achizitiona un numar specific de actiuni ale companiei la un pret stabilit, numit pretul de exercitare sau de achizitie.

2. Pretul de exercitare: Acesta este pretul la care angajatii pot achizitiona actiunile si este stabilit in avans in cadrul SOP-ului. De obicei, pretul de exercitare este stabilit la valoarea de piata a actiunilor in momentul acordarii optiunilor, dar poate fi si mai mic in unele cazuri pentru a stimula motivatia si retentia angajatilor.

3. Perioada de vesting: SOP-urile pot include o perioada de „vesting”, in care angajatii trebuie sa ramana in companie pentru o anumita perioada de timp pentru a avea dreptul de a exercita optiunile. Aceasta este o masura pentru a incuraja retentia angajatilor si pentru a-i motiva sa contribuie la succesul pe termen lung al companiei.

4. Perioada de exercitare: Dupa perioada de vesting, angajatii pot exercita optiunile pentru a achizitiona actiunile la pretul stabilit. Exista, de obicei, o anumita perioada de timp, cunoscuta sub numele de perioada de exercitare, in care acestia pot face acest lucru. Daca nu sunt exercitate in timpul acestei perioade, optiunile expira si devin inutile.

Exemplu:

Company Y, o companie de tehnologie, decide sa instituie un Program SOP pentru a motiva si a recompensa angajatii lor talentati. In sedinta sa din 10 martie, Consiliul de Administratie al Company Y a aprobat parametrii programului.
 
Parametrii Programului SOP stabiliti includ:
  • Alocarea initiala a 50.000 de optiuni de achizitie de actiuni catre angajatii cu performante deosebite, cu exceptia membrilor consiliului de administratie si a fondatorilor.
  • Lista persoanelor eligibile cuprinde un total de 30 de angajati din diferite departamente ale Companiei Y.
  • Criteriul de alocare se bazeaza pe performanta individuala si contributia la cresterea companiei.
  • Numarul maxim de optiuni alocate este de 2.000, iar numarul minim este de 500.
  • Angajatii trebuie sa completeze o cerere de participare pana la data-limita de 1 iunie.
  • Perioada de exercitare a Optiunilor este stabilita intre 1 iulie si 31 decembrie anul urmator.

De retinut!
Pentru a fi calificat drept un stock option plan conform Codului fiscal, programul respectiv trebuie sa includa o perioada minima de un an intre momentul acordarii dreptului si momentul exercitarii acestuia (achizitionarii titlurilor de participare).
 
Aceste conditii trebuie sa fie indeplinite pentru ca avantajele acordate sub forma dreptului la SOP sa fie considerate venituri de natura salariala neimpozabile, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora.
 
Astfel, ele nu sunt supuse impozitului pe venit si nici contributiilor sociale obligatorii, conform prevederilor din Codul fiscal (art. 76 alin. (4) lit. r), art. 142 lit. p), art. 157 alin. (2) si art. 2204 alin. (2) din Codul fiscal).

Citeste si: Tranzactiile la bursa realizate de persoane fizice: impozitare, facilitati fiscale si obligatii declarative

Completarea formularului D112

Conform Ordinului nr. 2.066/2025 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” randul 8.4.8. „Avantajele sub forma dreptului la stock options plan, acordate de persoanele juridice angajatilor, administratorilor si/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate acestora, cu titlu gratuit sau la un pret preferential la momentul exercitarii acestora, conform art. 76 alin. (4) lit. r) din Codul fiscal” – se completeaza cu valoarea avantajelor.
 
Valoarea avantajelor se determina la momentul exercitarii optiunilor si reprezinta diferenta pozitiva dintre valoarea de piata a titlurilor de participare la momentul exercitarii acestora si pretul de achizitie/valoarea zero, pentru cele acordate cu titlu gratuit.
 
Astfel, pentru a beneficia de regimul fiscal favorabil de neimpozitare, conditiile din definitia fiscala a SOP trebuie sa fie indeplinite in ambele momente. Este important ca toate cerintele sa fie respectate pentru ca avantajele acordate sa fie considerate venituri de natura salariala neimpozabile si sa nu fie supuse impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii.
 
Important!
Acordarea dreptului de a primi actiuni este distincta de momentul in care salariatul devine efectiv proprietarul actiunilor. De obicei, acest transfer de proprietate are loc dupa o anumita perioada de timp, de obicei, cel putin un an de la data acordarii dreptului, in functie de indeplinirea anumitor conditii stabilite in acordul dintre parti. Aceasta perioada de asteptare poate fi prevazuta pentru a asigura o anumita stabilitate si implicare din partea angajatilor in dezvoltarea si succesul companiei.

Deductibilitate cheltuieli si inregistrari contabile aferente stock option plan

Din punctul de vedere al cheltuielilor societatii (contul 643), potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. q):

„q) nu sunt cheltuieli deductibile cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in actiuni. Acestea reprezinta elemente similare cheltuielilor la momentul acordarii efective a beneficiilor”.

Potrivit prevederilor de la pct. 5 alin. (3) lit. d) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal, ca exemple de elemente similare cheltuielilor:

➢ pierderea inregistrata la data vanzarii titlurilor de participare proprii reprezentand diferenta dintre pretul de vanzare al titlurilor de participare proprii si valoarea lor de dobandire/rascumparare”.

Prin urmare, la momentul dreptului de a primi titluri (la subscriere), cheltuiala este nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit.

Doar la data acordarii efective, adica la momentul cand salariatii devin asociati/actionari, prin efectuarea procedurii de majorare a capitalului social, aceasta suma este, pentru societate, deductibila fiscal, ca element asimilat cheltuielii.

Afla TOTUL despre Cheltuieli deductibile si nedeductibile din Ghidul Practic ce contine noutati fiscale + Studii de caz. Evita erorile contabile, comanda ACUM >>>

Tratament contabil

SOP este tratat in Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014, la punctul 339 alin. (1)-(6), regasindu-se urmatoarele prevederi:

Beneficiile sub forma actiunilor proprii ale entitatii (sau alte instrumente de capitaluri proprii) acordate angajatilor sunt inregistrate distinct in contabilitate. Acestea sunt inregistrate in contul 643 „Cheltuieli cu remunerarea in instrumente de capitaluri proprii”, iar in contrapartida acestuia sunt inregistrate in conturile de capitaluri proprii, in special in contul 1031 „Beneficii acordate angajatilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii”.

Valoarea inregistrata pentru aceste beneficii este valoarea justa a instrumentelor de capital proprii la data acordarii dreptului angajatilor.

De retinut!

Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Raport gratuit

Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege

Explicatii clare pentru activitatea ta zilnica.

Pentru instrumentele de capital proprii, cum ar fi actiunile unei companii, valoarea justa reflecta ceea ce o persoana sau o entitate ar fi dispusa sa plateasca pentru acele actiuni sau cat ar fi dispusa sa primeasca in schimbul lor pe o piata deschisa si activa.

Important!

Recunoasterea cheltuielilor aferente muncii prestate de angajati are loc in momentul prestarii efective a muncii, iar nu la momentul acordarii drepturilor sau instrumentelor de capitaluri proprii. Aceasta este o practica contabila standard pentru a reflecta corect momentul cand cheltuielile sunt generate in legatura cu munca prestata de angajati.

Data acordarii este determinata de momentul in care entitatea si angajatii beneficiari inteleg si accepta termenii si conditiile tranzactiei. In cazul in care acordul trebuie sa treaca printr-un proces de aprobare ulterioara, cum ar fi aprobarea din partea actionarilor, data acordarii este considerata data la care acea aprobare este obtinuta.

Prin urmare, data acordarii este esentiala pentru stabilirea valorii juste a beneficiilor sub forma instrumentelor de capital proprii, deoarece aceasta reprezinta momentul in care angajatii devin eligibili si accepta beneficiile respective conform termenilor si conditiilor stabilite.

Important!

Aceasta data sa fie clar definita si documentata in mod corespunzator pentru a asigura respectarea procedurilor contabile si fiscale.

De retinut!

In unele situatii, angajatii pot primi imediat drepturi asupra instrumentelor de capital proprii fara a fi necesara finalizarea unei perioade specificate de servicii. In astfel de cazuri, la data acordarii beneficiilor, angajatilor li se acorda drepturi neconditionate asupra instrumentelor de capital proprii.

In acest context, entitatea presupune ca serviciile prestate in schimbul instrumentelor de capital proprii au fost deja primite, in lipsa unei dovezi contrare. Ca urmare, cheltuielile asociate cu aceste beneficii sunt inregistrate integral in contabilitate la momentul respectiv. Aceste cheltuieli sunt inregistrate in contrapartida cu conturile de capitaluri proprii ale entitatii.

Aceasta abordare reflecta recunoasterea imediata a costurilor asociate cu acordarea acestor beneficii si evidentiaza modul in care acestea sunt inregistrate in contabilitate in conformitate cu principiile contabile si fiscale.

Exemplu:

Presupunem ca o companie decide sa acorde 100 de actiuni ale propriului sau capital angajatilor sai ca parte a unui plan de compensatie. Potrivit planului, angajatii nu trebuie sa presteze o anumita perioada de servicii inainte de a primi aceste actiuni; ei primesc aceste actiuni imediat, fara conditii suplimentare.

La momentul acordarii actiunilor, valoarea lor justa este stabilita la 15 lei pe actiune. Deci, valoarea totala a beneficiilor acordate angajatilor este de 100 actiuni x 15 lei/actiune = 1.500 lei.

In acest caz, entitatea considera ca angajatii au primit deja beneficiul asociat cu aceste actiuni la momentul acordarii, deoarece nu exista nicio cerinta de a presta servicii suplimentare. Prin urmare, cheltuielile asociate cu aceste beneficii sunt inregistrate imediat in contabilitate.

    • Inregistrarea contabila ar putea arata astfel:

643 „Cheltuieli cu remunerarea în instrumente de capitaluri proprii” = 1031 „Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii”  1.500 lei

Astfel, entitatea inregistreaza imediat cheltuielile asociate cu acordarea actiunilor angajatilor, reflectand recunoasterea imediata a costurilor asociate cu aceste beneficii.

De retinut!

In ceea ce priveste instrumentele de capitaluri proprii acordate, care intra in drepturi numai dupa indeplinirea de catre angajati a unei perioade specificate de servicii, cheltuielile asociate cu beneficiile sub forma de instrumente de capital proprii sunt inregistrate pe masura ce angajatii isi desfasoara activitatea si indeplinesc conditiile pentru a intra in posesia acestor instrumente.

Aceste cheltuieli sunt inregistrate pe parcursul intregii perioade de satisfacere a conditiilor de intrare in drepturi, in contrapartida cu conturile de capitaluri proprii ale entitatii. Pentru a reflecta corect estimarea numarului de instrumente de capital proprii care vor intra in drepturi, suma inregistrata drept cheltuieli va lua in considerare aceasta estimare.

Important!

Aceasta estimare trebuie sa fie revizuita in mod regulat pe masura ce apar informatii noi sau ulterioare care ar putea afecta numarul estimat de instrumente de capital proprii care urmeaza sa intre in drepturi. Aceasta se face pentru a asigura ca, la data efectiva a intrarii in drepturi, estimarea este egala cu numarul real de instrumente de capital proprii care intra in drepturi.

Regulile se aplica si in cazul in care angajatii primesc beneficii direct de la societatea-mama a entitatii raportoare sau de la o alta societate din grup.

Mai mult, in situatia in care tranzactia in cadrul grupului implica angajamente de rambursare, prin care entitatea raportoare plateste pentru instrumentele de capital proprii acordate angajatilor, aceasta trebuie sa contabilizeze acordarea instrumentelor de capital proprii in mod separat de angajamentul de rambursare din cadrul grupului.

 

Exemplu:

In anul N-1 se acorda 100 de optiuni pentru 20 de salariati. Fiecare optiune da dreptul la achizitia a 100 de actiuni ale firmei, pretul de exercitare fiind de 10 lei/actiune. Conditia pentru exercitarea optiunii este ca salariatii sa lucreze in firma timp de 2 ani. In anul N se considera ca este probabil ca 5 salariati sa plece din entitate inaintea expirarii perioadei de 2 ani.

Anul N-1: Numarul de actiuni care pot fi cumparate:

100 optiuni x 100 actiuni/optiune = 10.000 actiuni

Cheltuiala aferenta primului an:

10.000 actiuni x 10 lei/actiune (pret de exercitare) x 1/2 ani = 50.000 lei

643 = 1031   50.000 lei

Anul N: Cheltuiala anilor 1 + 2 = 10.000 actiuni x 10 lei/actiune (pret de exercitare) x 2/2 ani x 15 salariati ramasi/20 salariati initial = 75.000 lei

Cheltuiala de inregistrat in anul N: 75.000 lei – 50.000 lei = 25.000 lei

643 = 1031   25.000 lei

La sfarsitul anului N, exercitarea de catre cei 15 salariati ramasi a optiunii:

1031 = 1012  75.000 lei

Articolul este preluat din domeniulfiscal.ro, lansata de Rentrop & Straton. Noua platforma este o combinatie ideala de INFORMATII SPECIALIZATE disponibile online si CONSULTANTA PERSONALIZATA. Accesul in platforma este non-stop si, in plus, puteti adresa intrebari unui numar de 17 experti, atat pe e-mail, cat si direct la telefon. Click AICI pentru detalii si abonare>>

Sursa foto: Pexels.com
 
Raluca Margean
Cu o experienta de peste un deceniu in domeniul financiar-bancar si o pasiune egala pentru comunicare dovedita prin zece ani de copywriting specializat, Raluca transforma complexitatea legislatiei fiscale in informatii clare si accesibile pentru cititorii noulcodfiscal.ro. Scopul sau este de a prezenta cele mai recente modificari legislative intr-o forma pe intelesul tuturor, de a oferi detalii esentiale si solutii practice cu privire la obligatiile fiscale, optimizarea impozitelor si conformitatea TVA pentru a aduce un plus de valoare antreprenorilor si contribuabililor. 

Probleme cu decontarile?


Eliminati erorile si, implicit, sanctiunile! ...detalii aici >>