Factura fiscala: ce este, ce trebuie sa contina si model completat

Factura fiscala este documentul contabil cel mai frecvent utilizat, fiind emis pentru a inregistra o tranzactie comerciala intre doua parti sau entitati. Afla tot ce trebuie sa stii despre factura!

Ce este factura fiscala?

Factura fiscala este un document contabil emis de furnizor catre client, care contine lista produselor sau serviciilor vandute. Pentru emiterea unei facturi nu este obligatorie incheierea unui contract stabilit intre cele doua parti mentionate mai sus. 

Factura fiscala se emite pentru:

• livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate
• pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o persoana impozabila in Romania
• pentru livrarile intracomunitare de bunuri 
• pentru orice avans incasat in legatura cu livrarile de bunuri sau prestarile de servicii

Ce este factura fiscala in forma simplificata?

Factura in forma simplificata nu contine toate elementele obligatorii ale facturii fiscale obisnuite, dar produce aceleasi efecte fiscale si juridice ca si factura in forma de baza. 

Conform art.319 alin 12 din Codul Fiscal, persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii: 

• atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. 
• in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura, adica acele documente sau mesaje “care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala”.

Ce elemente obligatorii trebuie sa contina factura fiscala?

Factura trebuie sa contina in mod obligatoriu urmatoarele informatii:

• numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
• data emiterii facturii;
• data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
• denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
• denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale reprezentantului fiscal;
• denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
• denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale reprezentantului fiscal;
• denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
• baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
• indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
• in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea "autofactura;"
• in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
• in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea "taxare inversa";
• in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea "regimul marjei - agentii de turism";
• daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, una dintre mentiunile "regimul marjei - bunuri second-hand", "regimul marjei - opere de arta" sau "regimul marjei - obiecte de colectie si antichitati", dupa caz;
• in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea "TVA la incasare";
• o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune.

Ce contine factura emisa in sistem simplificat?

Facturile emise in sistem simplificat trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

• data emiterii;
• identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
• identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
• suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
• in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura, o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica.

Factura fiscala emisa pentru persoane fizice trebuie sa contina CNP?

Legea 227/2015 privind Codul fiscal si normele metodologice date in aplicarea art. 319 alin. (20) nu mentioneaza informatiile obligatorii a fi completate in cazul facturilor emise catre persoanele fizice. 

Totusi, acest lucru este specificat de OPANAF 3769/2015  livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA (...) cu modificarile si completarile ulterioare. Astfel, in Anexa 2 care contine Instructiunile de depunere si completare a formularului D394, la Sectiunea a 2-a, se specifica:
"3. Coloana "CIF/CUI/CNP/NIF/Cod de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/beneficiarului/Cod valabil de TVA in statul membru/Cod de inregistrare" de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:

• CIF cod de identificare fiscala al furnizorului/beneficiarului;
• CUI furnizor/beneficiar;
• CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica - completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati, vanzari de bunuri mobile si imobile etc.); in lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde, in mod obligatoriu, urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr. , bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica "alte detalii adresa" se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania. Pentru achizitiile efectuate pe baza de borderouri de achizitie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice."

In concluzie, daca nu obtineti de la client CNP-ul pentru a-l mentiona pe factura (sau nu aveti acceptul acestuia), se poate trece doar Numele, Prenumele si Adresa completa.
 

Factura fiscala poate fi emisa in EURO?

Sumele indicate pe factura se pot exprima in orice moneda cu conditia ca valoarea TVA colectata sau de regularizat sa fie exprimata in lei. In situatia in care valoarea taxei colectate este exprimata intr-o alta moneda, aceasta va fi convertita in lei.

Factura fiscala trebuie arhivata in format fizic sau electronic?

Conform art 319 alin (35) din Codul Fiscal, facturile pot fi stocate pe suport hartie sau in format electronic, indiferent de forma originala in care au fost trimise ori puse la dispozitie. In cazul stocarii electronice a facturilor, inclusiv a celor care au fost convertite din format hartie in format electronic, nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor in forma electronica, republicata.

In scopuri de control, in cazul stocarii prin mijloace electronice a facturilor emise sau primite in alt stat, garantand accesul on-line la date, persoana impozabila stabilita in Romania are obligatia de a permite organelor fiscale competente din Romania accesarea, descarcarea si utilizarea respectivelor facturi. 

De asemenea, persoana impozabila nestabilita in Romania care stocheaza prin mijloace electronice facturi emise sau primite pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii impozabile in Romania are obligatia de a permite organelor fiscale din Romania accesarea, descarcarea si utilizarea respectivelor facturi, indiferent de statul in care se afla locul de stocare pentru care a optat.

Autofactura: ce este si cant trebuie emisa?

Autofactura este un document pe care il emite beneficiarul platitior de TVA, pentru a inlocui o factura pe care nu o are. Fara o factura, persoana juridica nu poate face inregistrari contabile referitoare la TVA, deoarece TVA-ul se deduce sau se colecteaza doar in baza unui document fiscal.

Conform art.320 din Codul Fiscal, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei pe valoare adaugat, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.

La primirea facturii, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura fiscala.

Model factura fiscala

Factura fiscala se poate face in word, PDF sau se poate descarca din sistemul de gestiune pe care-l folosesti.

Iata un model de factura fiscala in PDF pe care-l poti utiliza:



Asadar, factura fiscala este un element esential al activitatii comerciale si un instrument cheie pentru asigurarea conformitatii fiscale. Aceasta serveste drept dovada a tranzactiilor comerciale si este necesara pentru contabilitatea corecta, determinarea impozitelor si respectarea legislatiei fiscale.